Leggi sull’imposta di successione

Leggi sull'imposta di successione. Due tipi di tasse di morte sono comunemente chiamate tasse di successione. Sono riscosse, essenzialmente, come accise sul diritto di trasferire la proprietà al momento della morte. L'imposta primaria sulla morte è stata l'imposta federale sulla successione, che si basa sul valore netto dell'eredità del defunto. Inoltre, la maggior parte degli stati ha imposto tasse di successione, in base al valore delle azioni ricevute dai singoli eredi.

Il governo federale ha adottato una tassa di successione nel 1916, che in precedenza aveva imposto una tassa di successione in tre occasioni: 1797–1802, 1862–1870 e 1898–1902. Questi atti sono stati tutti inizialmente adottati come misure di entrate di emergenza. Inoltre, la legge sull'imposta sul reddito del 1894 tassò, come reddito, denaro e beni personali ricevuti per eredità, ma questa legge fu ritenuta incostituzionale. Un'imposta federale sulle donazioni fu emanata per la prima volta nel 1924, abrogata nel 1926 e ripresa nel 1932.Questa tassa era progettata per integrare l'imposta sulle successioni tassando i trasferimenti che avrebbero ridotto il patrimonio imponibile del donatore. Nel 1976, le strutture fiscali sulle successioni e sulle donazioni furono combinate in un unico sistema unificato di imposte sulle donazioni e sulle successioni, che potrebbe essere descritto più accuratamente come un'imposta sul trasferimento di ricchezza.

Le aliquote dell'imposta sulle successioni e sulle donazioni sono state progettate per essere progressive, con esenzioni per la stragrande maggioranza. L'esenzione era inizialmente di $ 50,000, e questa fluttuò all'interno di una banda ristretta fino al 1976, quando era di $ 60,000. A questo punto, le dichiarazioni delle tasse di proprietà furono presentate dopo circa l'8% dei decessi di adulti. Nel 1986, l'esenzione salì a $ 500,000 e solo l'1% circa dei decessi di adulti produceva tasse di successione. Dal 1941 al 1976, l'aliquota fiscale marginale è iniziata al 3% ed è salita al 77% sulle proprietà che superavano i $ 10,000,000.L'aliquota marginale massima è stata ridotta al 50% nel 1981.La quota delle entrate federali dalle imposte sulle successioni e sulle donazioni è generalmente diminuita nel tempo , con una media di oltre il 4% nel 1941, dall'1.5 al 2% tra il 1945 e il 1980 e un po 'oltre l'1% negli anni '1990. Allo stesso tempo, la legge sull'imposta sulle successioni è diventata progressivamente più complicata, con disposizioni per detrazioni coniugali, trasferimenti che salta la generazione, valutazione dei beni aziendali, detrazioni per contributi di beneficenza, servitù di conservazione, crediti per tasse statali in caso di morte e differimento fiscale, tra gli altri.

Le tasse sull'eredità, sulla successione e sulle donazioni erano originariamente viste come un metodo per smantellare grandi accumuli di ricchezza senza danneggiare l'economia. A partire dalla fine degli anni '1970, tuttavia, studi empirici condotti da economisti di tutto lo spettro politico iniziarono a mettere in discussione l'efficacia di queste tasse, dimostrando che avevano scarso impatto sulla distribuzione della ricchezza e suggerendo che creavano incentivi per i proprietari di capitale a trasferire risorse lontano da i loro usi più produttivi. L'analisi ha suggerito che l'imposta sulle successioni ha aumentato l'onere fiscale effettivo sul reddito da capitale, scoraggiando così il risparmio, incoraggiando i consumi e riducendo la crescita economica di lungo periodo. Gli economisti hanno stimato che i costi per rispettare o evitare queste tasse erano grandi quanto le entrate generate dalla tassa e che potevano effettivamente comportare perdite nette per il governo federale. Altri si lamentavano del fatto che queste tasse colpissero ingiustamente coloro che non erano esperti di pianificazione successoria e richiedevano lo scioglimento delle aziende agricole e delle aziende familiari. Gli oppositori hanno catturato l'attenzione del pubblico etichettandoli "tasse di morte". In un referendum del 1982, i californiani votarono due a uno per eliminare le tasse di successione di quello stato. Altri stati hanno seguito l'esempio, così come Canada, Australia e Israele. Nel 2001, il presidente George W. Bush ha firmato un disegno di legge che ha gradualmente aumentato le esenzioni (da $ 1 milione a $ 3.5 milioni) e ridotto leggermente l'aliquota fiscale massima tra il 2002 e il 2009, prima di eliminare completamente l'imposta federale sulla successione nel 2010, ma la legge è stata revocata. tornare ai livelli iniziali nel 2011, salvo diversa modifica.

Bibliografia

Gale, William G. e Joel B. Slemrod. "Policy Watch: Death Watch per l'imposta sulla successione?" Giornale delle prospettive economiche 15, n. 1 (2001): 205–218.

Studio del Comitato economico congiunto, Congresso degli Stati Uniti. "L'economia dell'imposta sulle successioni". Dicembre 1998. http://www.house.gov/jec/fiscal/tx-grwth/estattax/estattax.pdf

Joulfaian, David. "Un quarto di secolo di riforme fiscali sulla successione". Giornale fiscale nazionale 53, n. 3 (settembre 2000): 343-360.

Pechman, Giuseppe. Politica fiscale federale. 5a ed. Washington, DC: Brookings Institution, 1987.

RobertBalene