Carta dei diritti del contribuente iii (1998)

Richard Gershon

L'IRS Restructuring and Reform Act del 1998 (PL 105-206), che il Congresso ha firmato in legge il 22 luglio 1998, contiene il Taxpayer Bill of Rights 3 (T3). Con la promulgazione, il Congresso T3 ha cercato di affrontare le critiche all'Internal Revenue Service e ai suoi rapporti con i contribuenti. Nella creazione di questa legislazione, era importante per il Congresso bilanciare i diritti dei contribuenti con l'obbligo dell'Internal Revenue Service di amministrare le leggi fiscali in modo efficiente. La Carta dei diritti del contribuente 3 modifica la Carta dei diritti del contribuente 2 espandendo i diritti dei contribuenti in diverse aree. In particolare, il T3 ha ampliato o creato i seguenti diritti per i contribuenti:

Riservatezza avvocato-cliente estesa ad alcuni non avvocati Prima della promulgazione del T3, la protezione della riservatezza veniva fornita solo tra i contribuenti e i loro rappresentanti legali. Di conseguenza, l'IRS potrebbe interrogare rappresentanti non avvocati sui loro pensieri, impressioni, opinioni o analisi. T3 espande il tradizionale privilegio avvocato-cliente ai rappresentanti dei contribuenti autorizzati a esercitare davanti all'IRS (agenti iscritti e contabili pubblici certificati) in merito ai loro pensieri, impressioni, opinioni o analisi durante un procedimento amministrativo non penale. Questo privilegio di nuova creazione non si applica ai processi giudiziari civili o penali.

Spostare l'onere della prova all'IRS In base alla legge anteriore, il contribuente aveva l'onere della prova in un'azione dell'IRS contro tale contribuente. T3 prevede che in alcuni casi l'onere della prova spetterà al governo. Per spostare l'onere, i contribuenti devono aver "cooperato pienamente" con l'IRS a livello amministrativo fornendo tutti i testimoni, le informazioni e la documentazione ragionevolmente richiesti, possibilmente comprese le comunicazioni riservate tra i contribuenti e i loro rappresentanti.

Disposizioni relative ai coniugi

Resi congiunti Quando i coniugi presentano una dichiarazione dei redditi congiunta, vengono trattati come una singola unità; pertanto, ciascuno è individualmente responsabile di tutte le passività fiscali, sanzioni e interessi, anche se la responsabilità è stata causata dall'altro coniuge. Sebbene la presentazione di una dichiarazione congiunta di solito fornisca un piccolo vantaggio fiscale, ogni coniuge diventa personalmente responsabile di tutte le tasse aggiuntive che l'altro coniuge potrebbe aver accumulato. Molti contribuenti speravano che T3 avrebbe sollevato i contribuenti dalla responsabilità congiunta di ritorno. Invece, il Congresso ha scelto di richiedere all'IRS di spiegare questa potenziale responsabilità illimitata nelle sue pubblicazioni.

Sollievo dal coniuge innocente Anche se il Congresso ha mantenuto la responsabilità solidale in T3, la legislazione prevede sollievo per i coniugi innocenti che firmano una dichiarazione congiunta. Un coniuge innocente è colui che stabilisce che quando la dichiarazione è stata firmata, lui o lei non sapeva e non aveva motivo di saperlo, c'era un eufemismo delle tasse dall'altro coniuge. Inoltre, il coniuge innocente deve dimostrare che, date le circostanze, sarebbe ingiusto ritenere il coniuge innocente responsabile di qualsiasi responsabilità derivante dal comportamento dell'altro coniuge nel non dichiarare il reddito in modo accurato. T3 prevede anche la ripartizione della franchigia nel caso in cui il coniuge fosse innocente per alcuni articoli, ma non per altri.

Offerte di compromesso T3 modifica la legge sulle offerte di compromesso che coinvolgono i coniugi. Secondo la legge anteriore, se le azioni di uno dei coniugi hanno causato la risoluzione dell'offerta, l'offerta è stata risolta per entrambi i coniugi. Secondo T3, se l'offerta viene risolta a causa delle azioni di un coniuge, l'offerta continuerà per il coniuge (o ex coniuge) che rimane conforme.

Piccole limitazioni del caso fiscale

T3 ha aumentato l'importo massimo in controversia per un piccolo caso fiscale (un procedimento informale simile a un tribunale per le controversie di modesta entità) da $ 10,000 a $ 25,000.

Periodo di rimborso previsto dalla legge

La legge precedente escludeva la richiesta di rimborso da parte di un contribuente se la domanda non veniva presentata entro due anni. T3 consente la proroga del periodo se il contribuente dimostra una disabilità medica durante questo periodo che ha impedito la richiesta di rimborso.

Danni per azione di recupero negligente

T3 prevede che un contribuente possa recuperare un massimo di $ 100,000 per azioni di riscossione negligenti da parte dell'IRS.

Restrizioni agli audit della realtà economica

T3 limita l'uso degli audit della "realtà economica" a quelle situazioni in cui l'IRS ritiene che vi sia una ragionevole probabilità di reddito non dichiarato. Gli audit della realtà economica si concentrano sui beni e sullo stile di vita di un contribuente, piuttosto che sulle entrate e sulle spese dichiarate nella dichiarazione dei redditi.